各项目部的材料采购由材料室负责。现行的材料核算大多采用计划成本核算方法。物资采购必须遵循各子公司的相关规定。原则上，所有材料采购合同都需要经过项目部和公司两级审核。所有的材料采购都需要有材料采购计划，报销必须有正式发票、仓库领料收据和主管领导签字的报销单。 　　

　　材料采购成本包括采购价格、运费、保险费和相关税费等。由于采购地点不同，付款结算方式不同，材料验收入库日期与付款结算日期存在出入。一般来说，有以下三种情况。 　　

　　1.购买和支付同时完成 　　

　　核算内容：要求物资采购人员提供公司审核的采购合同。根据物资采购人员送来的报销单和发票，认真核对合同的合法性和真实性。业务采购员和仓库管理员对物料的接收应不是同一人，以及签字等手续是否齐全。 　　

　　报销的会计分录： 　　

　　借：物料采购 　　

　　信用：库存现金、银行存款等。 　　

　　附件：报销单、采购发票、运费发票、材料仓库收据。 　　

　　第二，先付款再领材料。 　　

　　在这种模式下，根据订单合同的规定，材料人员会把钱结清，并预付一定比例的货款给供应商，供应商按照合同规定的期限分批发货，之后双方结算货款。原则上，预付款不用于购买商品。如果需要预付款，应在合同中注明。大额预付款，对方提供等额预付款银行保函，材料采购人员提供公司审核的采购合同。 　　

　　(1)预付货款支付的会计分录： 　　

　　借：预付账户-XX单位 　　

　　贷款：银行存款 　　

　　附件：申请表、对方财务收据、银行付款凭证等。 　　

　　(2)接收材料的会计分录： 　　

　　借：物料采购 　　

　　应交税费-应交增值税(进项税) 　　

　　贷项：预付款-XX单位 　　

　　附件：报销单、积分领取单、发票等。 　　

　　(3)清偿余额会计分录： 　　

　　借：预付货款-XX公司 　　

　　贷款：银行存款 　　

　　附件：申请表、对方财务收据、银行付款凭证等。 　　

　　(4)退款和多付款的会计分录： 　　

　　借：银行存款 　　

　　贷项：预付款-XX单位 　　

　　附：银行的进账单和给对方开出的收据。 　　

　　三.付款前接收材料 　　

　　可以分为两种情况。有一种情况，材料已经收到，结算凭证到了，还没有付款。还有一种情况是材料已经收到，但是结算凭证没有到。 　　

　　(一)材料和结算凭证已经收到，但尚未支付。 　　

　　1.报销期间的会计分录： 　　

　　借：物料采购 　　

　　应交税费-应交增值税(进项税) 　　

　　贷：应付账款-XX单位 　　

　　附件：报销单、采购发票、运费发票、材料仓库收据。 　　

　　2.将来付款时，会计分录为： 　　

　　借：应付账款-XX单位 　　

　　贷款：银行存款 　　

　　附件：申请表、对方公司财务收据、对方代理人签字的支票存根。 　　

　　(二)材料已收到，但结算凭证未到。 　　

　　月中，若未先进行总分类核算，月末计算凭证尚未到账，为真实反映月末企业资产余额和负债情况，提前将材料按合同价或计划价进行暂估核算，通过“应付账款”科目下的“暂估核算”科目核算。 　　

　　1.预购收入银行时的会计分录： 　　

　　借：原材料 　　

　　应交税费-应交增值税(进项税) 　　

　　贷：应付账款-暂估分录 　　

　　附：预收款。 　　

　　2.下月初，用红字金额冲销上述分录： 　　

　　借：原材料(红字) 　　

　　应交税费-应交增值税(进项税) 　　

　　贷：应付账款-暂估分录(红字) 　　

　　附：预收款。 　　

　　3. 　　

　　核算内容：采购保管费包括采购人员的工资、工资附加费、运输费，平时在“材料采购-采购保管费”科目归集，月末分配结转，转入“原材料”科目。 　　

　　(1)平时收款时的会计分录： 　　

　　借：材料采购-采购保管费 　　

　　贷款：库存现金、应付职工薪酬等。 　　

　　附：住宿交通发票、工资单等。 　　

　　结转时的会计分录： 　　

　　借：原材料 　　

　　贷款：材料采购-采购保管费