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　　启智律师 　　

　　金税四期已经开始运行，类似追缴税款、加滞纳金、对黄维罚款13.41亿元的事情还会再次发生。齐敬之律师建议，符合海南政策的自然人在海南设立有限合伙企业后，如果该有限合伙企业实际作为商业实体经营，则该有限合伙企业的自然人合伙人需缴纳15%的税。 　　

　　本文不流于表面，分析如下： 　　

　　一、自然人在海南之外，成立非创投有限合伙企业再投资有限公司，有限公司向有限合伙企业分配股息红利、股权转让所得的，自然人合伙人的纳税情况。 　　

　　1.有限公司向有限合伙企业分配股息的，有限合伙企业的自然人合伙人应当缴纳20%的税款。 　　

　　合伙企业的个人合伙人应按国税函〔2001〕84号文第二条规定计算缴纳个人所得税：“个人独资企业、合伙企业对外投资支付的利息、股息、红利，不得并入企业收入，应当单独作为投资者取得的利息、股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”的应税项目计算缴纳个人所得税。 　　

　　合伙企业接受外商投资分红的，自然人合伙人应当按照“利息、股息、红利所得”项目，按20%的税率缴纳个人所得税。 　　

　　2.有限合伙企业对外经营包括转让有限合伙企业股权取得的经营收入，有限合伙企业的自然人合伙人按照经营收入的5%-35%缴纳税款。 　　

　　自然人从合伙企业转让对外投资股权取得的所得，应当按照生产经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率，而不是按照“财产转让所得”税目，适用20%的税率。 　　

　　根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定的通知（财税[2000]91号）》第4条规定：“个人独资企业、合伙企业(以下简称企业)的全部收入在每个纳税年度扣除成本、费用以下的损失后的余额，视同投资者个人生产经营收入。根据《个人所得税法》税目“个体工商户生产经营所得”，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。 　　

　　二、符合政策要求的自然人在海南，成立非创投有限合伙企业，该有限合伙企业作为商业主体对外实际经营的，有限公司向有限合伙企业分配股息红利、股权转让所得的，自然人合伙人的纳税情况。 　　

　　《关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》 1.对在海南自贸港工作的高端人才和紧缺人才，个人实际所得税负担超过15%的部分免征。二、上述优惠政策收入包括海南自由贸易港综合收入(含工资、劳务报酬、稿酬和特许权使用费)、经营收入和海南省认可的人才补贴收入。 　　

　　1.有限公司向有限合伙企业分配股息的，由有限合伙企业的自然人合伙人支付20%，而不是15%。 　　

　　合伙企业的个人合伙人应按国税函〔2001〕84号文第二条规定计算缴纳个人所得税：“个人独资企业、合伙企业对外投资返还的利息、股息、红利，不得并入企业收入，应当单独作为投资者取得的利息、股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”的应税项目计算缴纳个人所得税。 　　

　　自然人合伙人在合伙企业对外投资取得利息、股息时，按照“利息、股息、红利所得”项目，按20%的税率缴纳个人所得税。由于股息、红利不属于综合所得和经营所得，不能适用15%的优惠税率。 　　

　　2.有限合伙企业的实际对外经营包括有限合伙企业股权的经营收益转让，有限合伙企业的自然人合伙人按照经营收益的15%缴纳税款。 　　

　　(1) 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 (5)营业收入是指：1。从事生产经营活动的个体工商户取得的收入，个人独资企业投资者、合伙企业的个人合伙人在中国境内注册的个人独资企业、合伙企业生产经营取得的收入； 　　

　　(2)设备利润